从某橡胶有限公司常熟分公司案例分析 看部分外资企业内部管理和控制制度

胶大

某橡胶有限公司常熟分公司，2002年1月建办的外商投资企业，增值税一般纳税人，主要经销某橡胶有限公司生产的轮胎、橡胶制品。 ! R C) J* w- P8 s2 d8 S. B 该企业2004年账面实现销售收入32425.72万元，销项税额合计5513.4万元，进项税额合计5508.97万元，应纳增值税合计4.43万元。当年实现利润290.95万元，已缴纳2004年度企业所得税96.01万元。 　　2005年账面实现销售收入38874.78万元，销项税额合计6612.25万元，进项税额合计6308.13万元，应纳增值税合计304.12万元，增值税负担率为0.78 % 。 6 [3 x& e* j/ P0 B# K2 a C* ` 在检查过程中，我们发现该公司在“营业费用”的子目广告费、劳务费等科目开支颇大，入帐的票据大部份为广州市商品销售发票及服务业发票，每份发票金额从10万元到100万元不等，票面货物都是冰箱、空调、手提电脑等大宗商品，发票大多连号但开票时间相隔都较长，二年中该类发票列支总额达800多万元。　 经调查取证，发现该公司在2004年接受了"广州市德祥贸易发展有限公司"、"广州市南方贸易公司"、"广州市花园酒店"、"广州市王府井百货公司"发票40份，在营业费用－广告费、劳务费等子目中列支451.56万元。而广州市无"广州市德祥贸易发展有限公司"、"广州市南方贸易公司"、"广州市花园酒店"、"广州市王府井百货公司"等单位的税务登记信息，广州市国家税务局和广州市地方税务局也未发售过上述发票，确认为虚拟业务和假票。根据<<中华人民共和国税收征管法>>第十九条和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条第一款之规定，上述会计记录不完整准确，无合法凭证作为记账依据，是未按照规定取得的合法、有效凭证进行的核算，其相应的费用应调增企业当年的应纳税所得额4515568.90元，少缴2004年度外商投资企业和外国企业所得税（4515568.90×33%）＝1490137.73元。 6 z L1 U6 l* l. ^# T+ Z- |5 ^# N 另外，该公司2005年3月经销商会议抽奖领用公司抵押商品自行车，计价税合计2490.60元，在业务招待费用中列支。根据<<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>>第四条第八款之规定，相应赠送的自行车之行为应视同货物销售，少缴增值税2490.60÷1.17×17％＝361.88元。 ; l8 K6 l. y( v3 @8 d0 x4 c5 H 该公司2004年在营业费用－其它费用中以白条入账，现金支付经销商奖金52000元；在营业费用－劳务费中以白条入账17764.53元。根据<<中华人民共和国税收征管法>>第十九条和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条第一款之规定，属无合法凭证作为记账依据进行的核算，其相应的费用应调增企业当年的应纳税所得额52000＋17764.53＝69764.53元，少缴外商投资企业和外国企业所得税（69764.53×33%）＝23022.29元。 - a* `. \& q% a3 g9 s 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，该公司上述违法事实已构成偷税，依法追缴所偷增值税361.88元，加收滞纳金，并处偷税税额0.6倍的罚款计217.12元；追缴所偷外商投资企业和外国企业所得税1513160.02元、加收滞纳金，并处偷税税额0.6倍的罚款计907896.01元。 ! l9 J7 u% e/ S ; C2 N5 J0 w$ i$ z$ v 从该案的违法事实看，部分外资企业的内部管理和控制制度存在的问题不少，原因还是与机制有关。一般来说，在我国投资的外资企业(尤其台资企业)的法人代表或董事长并不亲自来企业。都是任命总经理全权管理在我国投资的企业，而总经理一般对企业的股权所占比例很小或者根本无股份，所以有不少人在任总经理期间考虑的都是个人利益，而不是企业的利益。在这些外资企业中管理相当混乱，往往问题都出在报支费用上。税务人员不能走进想当然认为规模大的外资企业都“财务健全，控制严格”的误区，而应该进一步加强规范化、精细化的日常税收管理。 * y- a; U7 j1 d; [ $ ^7 @( A8 j6 |4 j. @1 R (作者单位：常熟市国税局稽查局) 8 B/ J8 M. N, h2 V# b: D0 Z

caoyiping

胶大先生：
刚看此文时，我以为你调到税局了。
+ ~' H0 ?# {5 R: J顶！

jackchenli

2323232

zhrnhm

Dzj

:lol

足球是圆的

胶大这文章应该要多给税务人员浏览浏览

欢乐宋

住友吧？看这个描述好像是，呵呵